Когда «упрощенщики» и ИП на патенте должны выставлять счета‑фактуры: читаем разъяснения Минфина

По общему правилу, лица, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения, не обязаны оформлять счета-фактуры. Но из этого правила есть ряд исключений, о которых Минфин напомнил в письме от 26.01.21 № 03-07-11/4424.

Как известно, составлять счета-фактуры обязаны плательщики налога на добавленную стоимость. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 НК РФ.

В общем случае «упрощенщики» и ИП на патенте плательщиками НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 и п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Однако «упрощенщики» платят НДС: 

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ); 
  • при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

А предприниматели на патенте платят НДС в следующих случаях: 

  • при исполнении обязанности налоговых агентов;
  • при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; 
  • при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; 
  • при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Соответственно, в перечисленных выше ситуациях плательщики единого налога в рамках УСН и предприниматели на ПСН обязаны составлять счета-фактуры.

Источник: БухОнлайн